Ар бир отчеттук мезгилдин аягында, башкы бухгалтерлер отчеттуулук жана ИТТ боюнча эсептөө үчүн жооп беришет. Финансылык терс натыйжада, ПБУ 18/02 "Киреше салыгын эсептөөнү эсепке алуу" талаптарын аткарууда кыйынчылыктар жаралышы мүмкүн. Бул учурда, бардыгы жоготуунун кайда болгонунан көз каранды: салык же бухгалтердик эсепте.
Нускамалар
1 кадам
Чыгым бухгалтердик эсепте да, салыктык эсепте да алынган учурда, шарттуу киреше салыгы боюнча кирешени чагылдырыңыз. Ошол эле учурда, 99-эсепке "Кирешеден алынган шарттуу киреше салыгы" субчоту жана 68 "Киреше салыгы боюнча эсептөөлөр" эсеби боюнча дебет боюнча кредит ачылат.
2-кадам
Кийинки кадам - салыктан кийинкиге калтырылган активди аныктоо. Салыктык эсептин чыгымдары бухгалтердик эсептин жоготууларына барабар экендигине карабастан, кийинки мезгилдердин кирешелеринин эсебинен чыгашалар эсептен чыгарылгандан кийин, бул сумма келечекте дагы пайда болот. Буга байланыштуу, 68-эсепке кредит жана 09-эсепке дебет ачылат.
3-кадам
Эгерде бухгалтердик эсепте пайда болсо, салыктык эсепке алууда келтирилген чыгымдын көлөмүн аныктаңыз. Мында, шарттуу киреше салыгы боюнча чыгымдар эсептелет жана "Шарттуу киреше салыгы боюнча чыгашалар" субчоту боюнча 68-счеттун кредитинин жана 99-счеттун дебетинде чагылдырылат.
4-кадам
Эгерде салык жана бухгалтердик эсепте ар кандай финансылык натыйжалар көрсөтүлсө, анда убактылуу айырмачылыктар эсептелет. Кийинкиге калтырылган салык милдеттенмеси 77-счеттун кредитинде 68-эсеп менен корреспонденцияда, ал эми 99-счеттун кредитинде туруктуу салыктык милдеттенме чагылдырылат. Андан кийин, кийинкиге калтырылган салык активи 09-счеттун дебетинде көрсөтүлөт.
5-кадам
Бухгалтердик жана салыктык эсепке алуунун финансылык натыйжаларын салыштырыңыз. Эгерде биринчи учурда чыгым, ал эми экинчисинде - пайда көрсөтүлсө, анда пайдадан шарттуу киреше салыгы алынат, ал 68-счеттун дебетинде жана 99-счеттун тийиштүү субшотунун кредитинде чагылдырылат.
6-кадам
Ушундан кийин, кийинкиге калтырылган салык активин жана туруктуу салык милдеттенмесин эсептеңиз, алар тиешелүүлүгүнө жараша 09 жана 99 эсептери менен корреспонденцияда 68-счеттун кредитинде чагылдырылат.
7-кадам
Киргизилгендиги жөнүндө отчетту жана балансты жасалган билдирүүлөрдүн негизинде толтуруңуз. Ошентип, сиз жоготууларды чагылдырып гана тим болбостон, PBU 18/02 талаптарын толугу менен аткарасыз.
